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绵阳注册公司快报:关于永续债企业所得税的处理方式

2019-08-04 20:29:36      点击:
      永续债,指经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准,或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案,依照法定程序发行、附赎回(续期)选择权或无明确到期日的债券,包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具(含永续票据)、无固定期限资本债券等。
      企业所得税处理:《财政部、国家税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告》(财政部税务总局公告2019年第64号)对永续债的企业所得税处理予以了明确。即企业发行的永续债,可以适用股息、红利企业所得税政策。对符合公告规定的九个条件中的五条以上的,也可以按照债券利息适用企业所得税政策。(一)被投资企业对该项投资具有还本义务;(二)有明确约定的利率和付息频率;(三)有一定的投资期限;(四)投资方对被投资企业净资产不拥有所有权;(五)投资方不参与被投资企业日常生产经营活动;(六)被投资企业可以赎回,或满足特定条件后可以赎回;(七)被投资企业将该项投资计入负债;(八)该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险;(九)该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前。
      公告要求发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定,不得变更,同时投资方和发行方企业所得税处理须一致。发行方税收上将永续债作债务融资时,利息可以在其企业所得税税前扣除,投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税;发行方作为股权融资时,税后支付股息红利,投资方可适用股息红利免税。
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